โดย ผศ.ดร.ยุทธนา ศรีสวัสดิ์ อาจารย์ประจำวิชากฎหมายภาษีอากร
เงินได้การขายอสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาโดยทางอื่นที่ไม่ได้มุ่งหากำไร คือ รายได้ที่คุณได้มาจากการขายอสังหาริมทรัพย์ที่คุณได้มาโดยวิธีอื่นที่ไม่ใช่มรดกหรือมีคนให้คุณมา และไม่ได้มุ่งมีไว้เพื่อทำเป็นการค้าหรือหากำไรเป็นหลัก เช่น ซื้อที่ดินมาเพื่ออยู่อาศัยเอง ซึ่งกฎหมายจัดให้เป็น เงินได้ประเภทที่ 8
ซึ่งโดยปกติเจ้าหน้าที่สำนักงานที่ดินจะคำนวณภาษีให้คุณตอนที่คุณจดทะเบียนขายอยู่แล้ว แต่กฎหมายเปิดโอกาสให้คุณสามารถเลือกไม่นำรายได้ส่วนนี้ไปยื่นภาษีก็ได้ ถ้าปล่อยให้ภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายที่สำนักที่ดินเป็นภาษีสุดท้ายไปเลย1
การหักค่าใช้จ่าย
การขายอสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาโดยทางอื่นที่ไม่ได้มุ่งหากำไรสามารถหัก ค่าใช้จ่าย ได้ 2 วิธี คือ2
- หักตามจริง (ต้องมีหลักฐานค่าใช้จ่าย)
- หักแบบเหมาตามระยะเวลาที่ถือครอง
หักค่าใช้จ่ายแบบเหมาตามระยะเวลาที่ถือครอง
กฎหมายจะกำหนดอัตราการหักค่าใช้จ่ายแบบเหมาตามระยะเวลา ยิ่งถือครองสั้นจะยิ่งหักค่าใช้จ่ายได้มากกว่า ยิ่งถือครองนานจะยิ่งหักค่าใช้จ่ายได้น้อยลงเรื่อยๆ เฉลี่ยปีละราวๆ 8% (สูงสุด 92% ต่ำสุด 50%)
ทั้งนี้ การนับจำนวนปีที่ถือครองให้นับตั้งแต่ปีที่ได้กรรมสิทธิ์หรือ สิทธิครอบครองในอสังหาริมทรัพย์ ถึงปีที่โอนกรรมสิทธิ์หรือ สิทธิครอบครองในอสังหาริมทรัพย์นั้น (นับตามจำนวนปี พ.ศ. ที่ถือครอง) โดยจำนวนปีที่ถือครองจะนับสูงสุดไม่เกิน 10 ปี และเศษของปีจะปัดขึ้นเป็น 1 ปี3
| จำนวนปีที่ถือครอง | ค่าใช้จ่ายแบบเหมาที่หักได้ |
| 1 ปี | 92% |
| 2 ปี | 84% |
| 3 ปี | 77% |
| 4 ปี | 71% |
| 5 ปี | 65% |
| 6 ปี | 60% |
| 7 ปี | 55% |
| 8 ปีขึ้นไป | 50% |
กรณีเลือกหักค่าใช้จ่ายตามจริงแต่ขอแยกคำนวณต่างหาก
ในกรณีที่คุณไม่ต้องการปล่อยให้หักภาษี ณ ที่จ่ายเป็นภาษีสุดท้าย และไม่ต้องการนำมารวมคำนวณภาษีกับเงินได้อื่นๆ ด้วย กฎหมายก็ยังเปิดทางเลือกให้อีกทางคือ ให้เลือกหักค่าใช้จ่ายตามจริงแต่ขอแยกคำนวณต่างหากจากเงินได้อื่นๆ ของคุณไปเลย โดยใช้ อัตราภาษีปกติ แต่รายได้จากการอสังหาริมทรัพย์ส่วน ฿150,000 แรกจะไม่ได้รับยกเว้นภาษี ทำให้ ฿150,000 แรก ต้องเสีย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในอัตรา 5% ด้วย
อย่างไรก็ดีกฎหมายกำหนดเพดานค่าภาษีที่คุณต้องจ่ายเมื่อคำนวณด้วยวิธีนี้ต้องไม่เกิน 20%