กองทุนรวมหุ้นระยะยาว (ยกเลิกแล้ว)

โดย ผศ.ดร.ยุทธนา ศรีสวัสดิ์ อาจารย์ประจำวิชากฎหมายภาษีอากร

เงินค่าซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมหุ้นระยะยาว (LTF) ใช้เป็นค่าลดหย่อนได้ ตามที่จ่ายจริง แต่ต้องไม่เกิน 15% ของ “เงินได้ที่ต้องเสียภาษี”¹ (ไม่ว่าจะเอามารวมยื่นภาษีด้วยหรือไม่) และไม่เกิน ฿500,000 สำหรับคนที่ซื้อกองทุน LTF ซึ่งสิทธิลดหย่อนสิ้นสุดไปเมื่อวันที่ 31 ธ.ค. 2562 โดยมีเงื่อนไขว่า ต้องถือครบ 7 ปีปฏิทิน โดยเริ่มตั้งแต่ 1 ม.ค. 2559 – 31 ธ.ค. 2562²

โดยภายหลัง LTF หมดอายุแล้ว คณะรัฐมนตรีจะนำ กองทุน SSF มาแทนที่โดยเริ่มตั้งแต่ปี 2563 เป็นต้นไป (รอประกาศเป็นกฎหมาย)³ กำไรจากการขายกองทุน LTF จะได้รับยกเว้นภาษีด้วย⁴ แต่เงินปันผลจากกองทุน LTF ยังคงเสียภาษีตามปกติในฐานะ เงินได้ประเภทที่ 8 ทั้งเงินค่าซื้อกองทุน LTF และกำไรจากการขายกองทุน LTF เป็นสิทธิประโยชน์สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

สิทธิประโยชน์ที่ได้รับ

ค่าลดหย่อน

คนที่ซื้อกองทุน LTF สามารถนำเงินนั้นไปใช้เป็นค่าลดหย่อนได้ตามที่จ่ายจริง แต่กฎหมายกำหนดเพดานให้หักลดหย่อนได้ 15% ของเงินได้ที่ต้องเสียภาษีตลอดทั้งปี แต่ไม่เกิน ฿500,000 (ขึ้นอยู่กับว่าจำนวนใดน้อยกว่าก็ให้หักลดหย่อนตามนั้น)

เช่น

• ถ้ามีเงินได้ที่ต้องเสียภาษีตลอดทั้งปีเป็นเงิน ฿1,000,000 แล้วซื้อกองทุน LTF ไป ฿200,000 จะหักได้ตามที่จ่ายจริงแค่ไม่เกิน ฿150,000 เท่านั้น (15% × ฿1,000,000)
• แต่ถ้ามีเงินได้ที่ต้องเสียภาษีตลอดทั้งปีเป็นเงิน ฿4,000,000 แล้วซื้อกองทุน LTF ไป ฿600,000 แม้ว่าเงินที่ซื้อกองทุน LTF จะไม่เกิน 15% ของรายได้แต่ก็หักลดหย่อนได้ตามที่จ่ายจริงแค่ไม่เกิน ฿500,000 เท่านั้น เพราะติดเพดานหักลดหย่อนสูงสุด ฿500,000 ไปแล้ว
• แต่ถ้ามีเงินได้ที่ต้องเสียภาษีตลอดทั้งปีเป็นเงิน ฿1,000,000 และเงินได้ที่ได้รับยกเว้นภาษีอีก ฿500,000 แล้วซื้อกองทุน LTF ไป ฿200,000 ก็ยังคงหักลดหย่อนได้ตามที่จ่ายจริงแค่ไม่เกิน ฿150,000 อยู่ดี เพราะกฎหมายให้ใช้เงินได้ที่ต้องเสียภาษีเท่านั้นเป็นฐานสำหรับคำนวณสิทธิประโยชน์ (15% × ฿1,000,000)

เงินได้ที่ต้องเสียภาษีนี้ กรมสรรพากร เปิดโอกาสให้รวมทั้งที่ยื่นเสียภาษีตามปกติและเลือกไม่ยื่นภาษีด้วย เช่น มีรายได้จากเงินเดือน ฿1,000,000 และเงินได้จากดอกเบี้ย ฿1,000,000 (ที่ปล่อยให้หักภาษี ณ ที่จ่ายไปแล้ว)

กรณีนี้

เงินได้ที่ต้องเสียภาษีคือ ฿2,000,000 (เงินเดือนที่ต้องยื่นภาษีตามปกติ ฿1,000,000 + ดอกเบี้ยที่เลือกไม่ยื่นภาษีก็ได้ ฿1,000,000) ซึ่งจะใช้ ฿2,000,000 เป็นฐานสำหรับคำนวณเพดานสิทธิประโยชน์ LTF ต่อไป⁵

กำไรได้รับยกเว้นภาษี

กำไรจากการขายกองทุน LTF ที่ถือจนครบ 7 ปีปฏิทินจะได้รับยกเว้นภาษี แต่เงินปันผลที่จ่ายจากกองทุน LTF ไม่ได้รับยกเว้นภาษีเพราะเป็นเงินได้ประเภทที่ 8 อนึ่ง ถ้าทำผิดเงื่อนไข เช่น ขายก่อนจะถือครบ 7 ปีปฏิทิน กำไรจากการขายกองทุน LTF จะต้องเอาไปเสียภาษีด้วยในฐานะเงินได้ประเภทที่ 8

เงื่อนไขการได้รับสิทธิ

การซื้อกองทุน LTF เพื่อรับสิทธิประโยชน์ทางภาษี คุณจะต้องถือหน่วยลงทุนไว้โดยไม่ขายจนกว่าจะครบ 7 ปีปฏิทิน (หรืออย่างน้อย 5 ปี กับ 2 วันแต่ต้องคาบเกี่ยวให้ได้ 7 ปีปฏิทิน) หรือจนกว่าตัวเองเสียชีวิตหรือทุพพลภาพก่อน โดยจะซื้อขั้นต่ำกี่บาทก็ได้

• กรณีซื้อ LTF เป็นปีแรกแต่ซื้อเกินสิทธิ

ถ้าเพิ่งซื้อ LTF เป็นปีแรกแล้วซื้อเกินสิทธิ ส่วนที่เกินสิทธิจะไม่สามารถนำมาใช้ลดหย่อนภาษีได้ และแม้จะถือจนครบ 7 ปีปฏิทิน กำไรส่วนที่เกินสิทธินั้นก็จะต้องนำมาเสียภาษีอยู่ดี คุณควรหารายได้เพิ่มเพื่อเพิ่มเพดานสิทธิหรือรีบขายส่วนที่เกินทิ้งภายในปีนั้นโดยเสียภาษีจากกำไรให้เรียบร้อยเพื่อไม่ให้มีปัญหาในภายหลังในปีภาษีอื่นๆ

• กรณีเคยใช้สิทธิลดหย่อน LTF มาก่อนแต่ซื้อเกินสิทธิ

ถ้าเคยซื้อ LTF มาตั้งแต่ปีก่อนๆ แล้วปีนี้เผลอซื้อเกินสิทธิ ส่วนที่เกินสิทธิจะไม่สามารถนำมาใช้ลดหย่อนภาษีได้ และแม้จะถือจนครบ 7 ปีปฏิทิน กำไรส่วนที่เกินสิทธินั้นก็จะต้องนำมาเสียภาษีอยู่ดี และหากตัดสินใจขาย LTF ตอนนี้เลย กฎหมายจะใช้หลักเข้าก่อน-ออกก่อน (FIFO) กล่าวคือ ต้องคำนวณกำไรโดยใช้ต้นทุนของ LTF ที่ซื้อมาครั้งแรกเป็นฐานในการคำนวณ

• กรณีขาย LTF ก่อนครบระยะเวลาตามเงื่อนไข

หากตัดสินใจขาย LTF ก่อนจะครบกำหนด กฎหมายจะใช้หลักเข้าก่อน-ออกก่อน (FIFO) กล่าวคือ ต้องคำนวณกำไรโดยใช้ต้นทุนของ LTF ที่ซื้อมาครั้งแรกเป็นฐานในการคำนวณ และต้องคืนเงินภาษีที่ได้รับจากสิทธิลดหย่อนภาษีปีที่ใช้สิทธิด้วย

เช่น ถ้าปีที่ซื้อ LTF ทำให้เสียภาษีถูกลง ฿10,000 ดังนั้น ในปีที่ขาย LTF ผิดเงื่อนไข คุณจะต้องคืนภาษี ฿10,000 นั้นพร้อมเงินเพิ่ม (ดอกเบี้ย) ในอัตรา 1.5% ต่อเดือนโดยคำนวณย้อนกลับไปตั้งแต่วันพ้นกำหนดยื่นภาษีในปีที่ยื่นภาษีเพื่อใช้สิทธิลดหย่อน LTF กองนี้เลย

สำหรับการซื้อกองทุนรวมหุ้นระยะยาว หรือ LTF เพื่อลดหย่อนภาษีนั้น คุณจำเป็นที่จะต้องศึกษาเงื่อนไขการซื้อกองทุน เงื่อนไขที่สามารถใช้ลดหย่อนภาษีได้ และอย่าลืมศึกษาผลตอบแทนและความเสี่ยงของกองทุนประกอบด้วย #เพราะการลงทุนไม่ใช่เรื่องตลก และหากคุณไม่รู้ว่าจะเลือกซื้อกองทุน LTF กองไหนดี? iTAX shop ช่วยคุณได้ ไม่ว่าคุณจะอยากได้กองทุนที่ให้ผลตอบแทนที่ดีที่สุดหรือต้องการคำปรึกษาจากนักลงทุนมืออาชีพ เราก็มีบริการครบ!!

เรื่องที่มักเข้าใจผิดบ่อย

• โฆษณาขายกองทุน LTF/RMF มักจะบอกว่า คุณสามารถนำค่าซื้อกองทุน LTF/RMF ไปหักลดหย่อนภาษีได้สูงสุด ฿1,000,000 ซึ่งเป็นข้อมูลที่ถูกต้องและเป็นไปได้ แต่คุณจะสามารถหักลดหย่อนกองทุน LTF/RMF ได้จริงสูงถึง ฿1,000,000 ก็ต่อเมื่อคุณมีรายได้ตลอดทั้งปีอย่างน้อยประมาณ ฿3,333,333 หรือตกเดือนละประมาณ ฿277,777
• นอกจากนี้ โฆษณาขายกองทุน LTF/RMF มักจะบอกว่าค่าซื้อกองทุน LTF/RMF สามารถช่วยให้คุณได้เงินคืนภาษีสูงสุด ฿350,000 ซึ่งเป็นข้อมูลที่ถูกต้องและเป็นไปได้อีกเช่นกัน แต่คุณจะได้เงินคืนภาษีจากค่าซื้อกองทุน LTF/RMF ได้จริงสูงถึง ฿350,000 ก็ต่อเมื่อคุณมีรายได้ตลอดทั้งปีมากกว่า ฿6,160,000 หรือตกเดือนละประมาณ ฿513,333
• หลายคนเข้าใจผิดว่าถ้าซื้อ LTF แล้วถือไว้โดยไม่ใช่สิทธิ์ลดหย่อนเลย ตอนขายก็ไม่น่าจะมีผลทางภาษีอะไร ซึ่งเป็นความเข้าใจที่ไม่ถูกต้อง เพราะแม้คุณจะไม่ได้ใช้สิทธิ์ลดหย่อนภาษีเลย แต่ตอนขายหากมีกำไรก็ต้องเสียภาษีจากกำไรอยู่ดี ดังนั้น หากเลี่ยงไปซื้อกองทุนรวมทั่วไปเลยจะเหมาะสมกว่าเพราะไม่ต้องเสียภาษีจากกำไรเมื่อขายอย่างแน่นอน
• หลายคนเข้าใจผิดว่าถ้าซื้อ LTF เกินสิทธิ์ของตัวเองก็ไม่เป็นไร ซึ่งเป็นความเข้าใจที่ไม่ถูกต้อง เพราะส่วนเกินที่ไม่ได้ใช้สิทธิ์นั้น นอกจากจะนำไปลดหย่อนภาษีไม่ได้แล้ว เวลาขายหากมีกำไรก็ต้องเสียภาษีด้วยแม้ว่าจะถือครบ 7 ปีปฏิทินก็ตาม

เรื่องอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง

• กองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ (RMF)
• เทคนิคลงทุนใน LTF ให้คุ้มค่าที่สุด
• ผู้นับถือศาสนาอิสลามซื้อ LTF แบบไหนได้บ้าง

---

อ้างอิง

1. ^

   ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 257) พ.ศ. 2558

2. ^

   กฎกระทรวงฉบับที่ 317 (พ.ศ. 2559) และ ข้อ 2(66) กฎกระทรวง ฉบับที่ 126 (พ.ศ. 2509)

3. ^

   ไฟเขียวกองทุน SSF แทน LTF เพิ่มลดหย่อน RMF เป็น 30% www.thansettakij.com

4. ^

   ข้อ 2(67) กฎกระทรวง ฉบับที่ 126 (พ.ศ. 2509)

5. ^

   คำชี้แจงกรมสรรพากร เรื่อง การซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ (RMF) และ การซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมหุ้นระยะยาว (LTF), 11 ม.ค. 2559