กองทุนรวมเพื่อการออมพิเศษ (SSFX)

โดย ผศ.ดร.ยุทธนา ศรีสวัสดิ์ อาจารย์ประจำวิชากฎหมายภาษีอากร

เงินค่าซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการออมพิเศษ (Super Savings Fund Extra: SSFX) หรือ SSF พิเศษ ใช้เป็น ค่าลดหย่อน ได้ ตามที่จ่ายจริง แต่ต้องไม่เกิน ฿200,000 (ไม่กำหนดเรื่อง 30% ของเงินได้ที่ต้องเสียภาษี)โดยมีเงื่อนไขว่า ต้องถือ ครบ 10 ปีนับจากวันที่ซื้อ สำหรับค่าซื้อที่เกิดขึ้นระหว่าง 1 เม.ย. – 30 มิ.ย. 2563 ทั้งนี้ เพดานสิทธิ SSFX นี้จะแยกต่างหากจากการใช้สิทธิลดหย่อน SSF ปกติ¹

SSFX เป็นสิทธิประโยชน์สำหรับ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

สิทธิประโยชน์ที่ได้รับ

ค่าลดหย่อน

คนที่ซื้อกองทุนรวมเพื่อการออมพิเศษ หรือ กองทุน SSFX สามารถนำเงินนั้นไปใช้เป็นค่าลดหย่อนได้ตามที่จ่ายจริง ได้สูงสุด ฿200,000 โดยไม่มีข้อจำกัดเรื่องเพดานสิทธิ 30% ของรายได้ และไม่ต้องใช้เพดานสิทธิร่วมกับกองทุนการเกษียณอื่นๆ เหมือน SSF ปกติด้วย

เช่น ถ้ามีเงินได้ที่ต้องเสียภาษีตลอดทั้งปีเป็นเงิน ฿500,000 แล้วซื้อกองทุน SSFX ไป ฿200,000 จะหักได้ตามที่จ่ายจริง ฿200,000 เลย

กำไรได้รับยกเว้นภาษี

กำไรจากการขายกองทุน SSFX ที่ถือไว้จนครบเงื่อนไขจะได้รับยกเว้นภาษี

แต่ถ้าทำผิดเงื่อนไข เช่น ขายก่อนถือครบ 10 ปีนับแต่วันที่ซื้อหน่วยลงทุน กำไรจากการขายกองทุน SSF จะต้องเอาไปเสียภาษีด้วยในฐานะ เงินได้ประเภทที่ 4²

เงื่อนไขการได้รับสิทธิ

การซื้อกองทุน SSFX เพื่อรับสิทธิประโยชน์ทางภาษี จะต้องถือหน่วยลงทุนไว้อย่างน้อย 10 ปีนับแต่วันที่ซื้อหน่วยลงทุน และไม่ขายจนกว่าตัวเองจะถือจนครบ 10 ปี หรือเสียชีวิต หรือทุพพลภาพก่อน

อนึ่ง หากทำผิดเงื่อนไข เช่น ขายก่อนถือครบ 10 ปี จะต้องคืนสิทธิ์ยกเว้นภาษีที่เคยใช้ลดหย่อน SSFX ตั้งแต่ตอนซื้อครั้งแรกพร้อม เงินเพิ่ม และเสียภาษีกำไรที่ได้รับจากการขาย SSFX นั้นด้วย

วิธีนับระยะเวลา

การนับระยะเวลา 10 ปีของ SSFX จะเป็นการนับระยะเวลาแบบวันชนวัน ปีชนปี เช่น ถ้าซื้อ SSF เมื่อวันที่ 1 พ.ค. 2563 วันที่ครบ 10 ปีคือวันที่ 1 พ.ค. 2573 และจะขายโดยไม่ผิดเงื่อนไข 10 ปีได้ในวันรุ่งขึ้น คือ 2 พ.ค. 2573

อ้างอิง

1. ^

   ข้อ 2 (102) วรรคสาม กฎกระทรวง ฉบับที่ 126 (พ.ศ. 2509)

2. ^

   ข้อ 2 (102) วรรคสี่ กฎกระทรวง ฉบับที่ 126 (พ.ศ. 2509)